审计：应当获取书面声明的知识点

一、初步业务活动

CPA应当要求管理层就其履行的某些责任提供书面声明。

(资料图片仅供参考)

二、舞弊事项书面声明的内容

注册会计师应当就下列事项获取书面声明：

1.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任；

2.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大

错报风险的评估结果；

3.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重

要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下）的舞

弊或舞弊嫌疑；

4.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等

方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

三、会计估计

获取书面声明

注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以确定其是否认为

在作出会计估计时使用的重大假设是合理的，书面声明的内容包括在财务报表中确认

或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。

（1.确认的；

2.披露的会计估计；

3.未确认的

4.未披露的会计估计。）

四、关联方

获取书面声明

如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治

理层（如适用）获取下列书面声明：

1.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易；

2.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的

会计处理和披露。

五、管理层提供有关未更正错报的书面声明

由于编制财务报表要求管理层和治理层（如适用）调整财务报表以更正重大

错报，注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明

其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。

未更正错报项目的概要应当包含在书面声明中或附在其后。

六、获取其他信息

注册会计师应当就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安

排。如果可能，在审计报告日之前获取。

如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。